为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税金——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（2）10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税金——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
（3）12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
太湖公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税金——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
（5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税金——应交增值税（销项税额） 119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
要求：
（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。
（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金—应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。
（3）计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额（调整表见答题纸第14页）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
参考答案
一、单项选择题
1.A 2.A 3.D 4.B 5.A 6.B 7.C 8.A 9.D 10.D 11.C 12.C 13.B 14.C 15.A
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABCD 7.ABCD 8.BCD 9.ACD 10.ABD
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7. ×8.√ 9.√ 10.×
四、计算分析题
1.（1）12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本＝（20 000+500）/1 000
＝20.50（万元）
12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本＝54 150/1 900＝28.50（万元）
12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本＝30 000/1 000＝30（万元）
（2）12月5日生产领用W材料的成本＝300×20.50=6 150（万元）
12月10日生产领用W材料的成本＝600×28.50=17 100（万元）
12月12日发出委托加工的W材料成本＝1 000×28.50=28 500（万元）
12月17日生产领用W材料的成本＝1 000×30＋300×28.50＋200×20.50
＝42 650（万元）
月末结存W材料的成本＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650
＝10 250（万元）
（3）12月5日生产领用W材料的成本＝300×20.50=6 150（万元）
12月10日生产领用W材料的成本＝600×20.50=12 300（万元）
12月12日发出委托加工的W材料的成本＝100×20.50+900×28.50=27 700（万元）
12月17日生产领用W材料的成本＝1 000×28.50＋500×30＝43 500（万元）
月末结存W材料的成本＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500
＝15 000（万元）
（4）采用先进先出法的生产领用W材料成本＝6 150+12 300＋43 500＝61 950（万元）
采用后进先出法的生产领用W材料成本＝6 150+17 100+42 650=65 900（万元）
如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加
＝（65 900－61 950）×（1－33%）＝2 646.50（万元）
（5）未分配利润增加＝2 646.50×（1－10%）＝2 381.85（万元）
2.（1）该债券年票面利息＝20 000×6%＝1 200（万元）
（2）该债券溢价金额＝21 909.2－20 000×6%－20 000＝709.2（万元）
2002年溢价摊销额＝20 000×6%－（20 000＋709.2）×5%＝164.54（万元）
2002年投资收益＝1 200－164.54＝1 035.46（万元）
2003年溢价摊销额＝20 000×6%－（20 000＋709.2－164.5）×5%＝172.77（万元）
2003年投资收益＝1 200－172.77＝1 027.23（万元）
2004年溢价摊销额＝20 000×6%－（20 000＋709.2－164.5－172.77）×5%＝181.40（万元）
2004年投资收益＝1 200－181.40＝1 018.60（万元）
2005年溢价摊销额＝709.2－164.5－172.77－181.40＝190.53（万元）
2005年投资收益＝1 200－190.53＝1 009.47（万元）
（3）①借：长期债权投资——债券投资（面值） 20 000
应收利息 1 200
长期债权投资——债券投资（溢价） 709.2
贷：银行存款 21 909.2
②借：银行存款 1 200
贷：应收利息 1 200
③借：应收利息 1 200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 164.54
投资收益 1 035.46
④借：银行存款 1 200
贷：应收利息 1 200
⑤借：应收利息 1 200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 172.77
投资收益 1 027
⑥借：银行存款 1 200
贷：应收利息 1 200
⑦借：应收利息 1 200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价 181.40
投资收益 1 018.60
⑧借：银行存款 1 200
贷：应收利息 1 200
⑨借：应收利息 1 200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 190.53
投资收益 1 009.47
⑩借：银行存款 21 200
贷：应收利息 1 200
长期债权投资——债券投资（面值） 20 000
五、综合题
1.（1）借：在建工程 1 172.5
贷：银行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
贷：原材料 10
应交税金 1.7
应付工资 5
（3）借：固定资产 1 189.2
贷：在建工程 1 189.2
（4）2004年折旧额＝（1 189.2－13.2）/6＝196（万元）
（5）未来现金流量现值＝100×0.9 524＋150×0.9 070＋200×0.8 638＋300×0.8 227
＋200×0.7 635
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（万元）
而销售净价＝782（万元）
所以，该生产线可收回金额＝807.56（万元）
（6）应计提减值准备金额＝（1 189.2－196）－807.56＝185.64（万元）
借：营业外支出 185.64
贷：固定资产减值准备 185.64
（7）2005年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）
（8）借：在建工程 728.06
累计折旧 275.5
固定资产减值准备 185.64
贷：固定资产 1 189.2
（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）
（10）2005年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
（11）2006年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）
借：固定资产清理 780.2
累计折旧 70
贷：固定资产 850.2
同时，借：应付账款 780.2
贷：固定资产清理 780.2
2.（1）第①②④⑤错误，第③正确。
（2）对第一个事项：
①借：原材料 10
贷：以前年度损益调整 10
②借：以前年度损益调整 3.3
贷：应交税金——应交所得税 3.3
借：以前年度损益调整 6.7
贷：利润分配——未分配利润 6.7
借：利润分配——未分配利润 0.67
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.67
对第二个事项：
①借：以前年度损益调整 200
应交税金——应交增值税（销项税额） 34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整 140
③借：应交税金——应交所得税 19.8
贷：以前年度损益调整 19.8
借：利润分配——未分配利润 40.2
贷：以前年度损益调整 40.2
借：盈余公积 4.02
贷：利润分配——未分配利润 36.18
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整 500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整 350
③借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
借：盈余公积 15
贷：利润分配——未分配利润 15
对第5个事项：
借：以前年度损益调整 100
贷：待转库存商品差价 100
借：以前年度损益调整（40/5） 8
贷：待转库存商品差价 8
借：以前年度损益调整 108
贷：利润分配——未分配利润 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
2005年利润表和利润分配表调整
主营业务收入减少1 390万元
主营业务成本减少1 090万元
财务费用增加8万元
所得税减少16.5万元
净利润减少291.5万元
提取法定盈余公积减少29.15万元
未分配利润减少262.35万元 上一页 [1] [2] |
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